Важное напоминание
Если у вас есть счета в иностранных банках, то проверьте – обязаны ли вы подать отчет о движении денежных средств до 1 июня 2024 года.
Напоминаю, что все резиденты РФ должны подать отчет до 01.06.2024г. Давайте разберемся подробнее.
Кто является резидентом?
Налоговый резидент РФ – это человек, который в силу налогового законодательства РФ имеет права и обязанности в части налога на доходы физических лиц.
Валютный резидент РФ – это физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин и лицо без гражданства), постоянно проживающее в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Закон N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Не являясь налоговым резидентом, гражданин РФ по-прежнему остается резидентом РФ, даже если получает двойное гражданство. Отсюда следует, что граждане РФ обязаны соблюдать нормы закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", несмотря на свой налоговый статус.
Граждане России по общему правилу обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов (в том числе по брокерским, страховым счетам, счетам в фондах пенсионного накопления) по своим счетам в иностранных банках (ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ). Отчет представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом.
В случае закрытия счета в иностранном банке в отчетном году отчет необходимо представить не позднее одного месяца со дня закрытия счета, одновременно с уведомлением о закрытии счета.
Валютный резидент РФ – это физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин и лицо без гражданства), постоянно проживающее в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации. Закон N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Не являясь налоговым резидентом, гражданин РФ по-прежнему остается резидентом РФ, даже если получает двойное гражданство. Отсюда следует, что граждане РФ обязаны соблюдать нормы закона N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", несмотря на свой налоговый статус.
Граждане России по общему правилу обязаны представлять налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов (в том числе по брокерским, страховым счетам, счетам в фондах пенсионного накопления) по своим счетам в иностранных банках (ч. 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ). Отчет представляется ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом.
В случае закрытия счета в иностранном банке в отчетном году отчет необходимо представить не позднее одного месяца со дня закрытия счета, одновременно с уведомлением о закрытии счета.
Можно ли не подавать отчет?
Отчет о движении денежных средств не предоставляется в следующих случаях:
1) Если счет (вклад) открыт в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. При условии, что такие банк или иная организация финансового рынка находятся на территории государства - члена ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (перечень стран Приказ ФНС от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986), и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад), списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, равнозначной 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, равнозначной 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось (в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 291-ФЗ)
2) Если нет открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, по тому электронному средству платежа, которым резидент вправе распоряжаться. При условии, что общая сумма средств, зачисленных на указанное электронное средство платежа, за отчетный год не превышает сумму, равнозначную в денежном выражении 600 000 рублей, или сумму в иностранной валюте, равнозначной 600 000 рублей (абзац введен Федеральным законом от 30.12.2020 N 499-ФЗ)
3) Если у физического лица, резидента срок пребывания за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Если вы ранее не сообщали в налоговый орган сведения о счете (вкладе) из-за отсутствия такой обязанности и срок пребывания за пределами территории РФ в истекшем году составил 183 дня и менее. Тогда уведомление об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов необходимо направить в налоговый орган до 1 июня года, следующего за истекшим годом (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Подведем итог. Если вы открыли счет в иностранном банке в 2022 г. и срок пребывания за рубежом в 2022 г. составил более 183 дней, а в 2023 г. срок пребывания за рубежом - менее 183 дней, уведомление об открытии счета в банке за пределами РФ должно быть представлено в налоговый орган до 01.06.2024.
1) Если счет (вклад) открыт в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации. При условии, что такие банк или иная организация финансового рынка находятся на территории государства - члена ЕАЭС (Беларусь, Армения, Казахстан, Киргизия) или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (перечень стран Приказ ФНС от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986), и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад), списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, равнозначной 600 000 рублей, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 000 рублей или сумму в иностранной валюте, равнозначной 600 000 рублей, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось (в ред. Федерального закона от 31.07.2020 N 291-ФЗ)
2) Если нет открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, по тому электронному средству платежа, которым резидент вправе распоряжаться. При условии, что общая сумма средств, зачисленных на указанное электронное средство платежа, за отчетный год не превышает сумму, равнозначную в денежном выражении 600 000 рублей, или сумму в иностранной валюте, равнозначной 600 000 рублей (абзац введен Федеральным законом от 30.12.2020 N 499-ФЗ)
3) Если у физического лица, резидента срок пребывания за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составит более 183 дней (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Если вы ранее не сообщали в налоговый орган сведения о счете (вкладе) из-за отсутствия такой обязанности и срок пребывания за пределами территории РФ в истекшем году составил 183 дня и менее. Тогда уведомление об открытии (закрытии) своих счетов (вкладов) и об изменении их реквизитов необходимо направить в налоговый орган до 1 июня года, следующего за истекшим годом (ч. 8 ст. 12 Закона N 173-ФЗ).
Подведем итог. Если вы открыли счет в иностранном банке в 2022 г. и срок пребывания за рубежом в 2022 г. составил более 183 дней, а в 2023 г. срок пребывания за рубежом - менее 183 дней, уведомление об открытии счета в банке за пределами РФ должно быть представлено в налоговый орган до 01.06.2024.
Какие существуют штрафы?
- Штраф от 1 000 до 1 500 руб. – за нарушение срока представления уведомления или за представление уведомления не по установленной форме
- Штраф от 4 000 до 5 000 руб. – если вкладчик вообще не представит уведомление (ч. 2, 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).
- Штраф от 2 000 до 3 000 руб. – за несоблюдение гражданами порядка представления отчетов о движении средств
- Штраф в размере 20 000 руб. – за повторное несоблюдение порядка представления отчета предусмотрена ответственность
- Штраф от 300 до 3 000 руб. – за нарушение срока представления отчетов (ч. 6 - 6.3, 6.5 ст. 15.25 КоАП РФ).
